我国与当代世界各国一样,实行由多税种组成的复合税制。我国现行的税种比较多,名称各异,可以从不同的角度、根据不同的标准,进行多种分类。

税种的分类

按征税对象分类

1. 流转税类:

以流转额为征税对象

  1. 商品流转额:商品交换的金额
  2. 非商品流转额:各种劳务收入或者服务性业务收入的金额

以商品流转额和非商品流转额为计税依据

增值税、消费税、营业税、关税属于

2.所得税类:

以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象

总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额

企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税属于

3.财产税类:

以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象

房产税、城市房地产税、车船税、城镇土地使用税属于

4.资源税类:

以自然资源和某些社会资源为征税对象

资源税、城镇土地使用税属于

5.行为税类(特定行为目的税类):

国家为了实现某种特定的目的,以纳税人的某些特定行为为征税对象

城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税属于

按征收管理体系分类

1. 工商税类:

由税务机关负责征收管理。从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称。

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税;个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税属于

2. 关税类:

由海关负责征收管理。进出境的货物、物品征收的税种的总称。

主要是指进出口关税,以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税

3. 农业税类:

参与农业收入分配和调节农业生产的各税种的总称。

主要是指农(牧)业税(包括农业特产税,现已取消)、耕地占用税和契税

现行税收制度

目前,我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中,17个税种由税务部门负责征收;固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收;关税和船舶吨税由海关部门征收,另外,进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

1.增值税

我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

  1. 一般纳税人:其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税,基本税率为17%,低税率为13%,出口货物为0%(国务院另有规定的除外)
  2. 小规模纳税人:实行简易办法计算应纳税额,征收率为3%

增值税的纳税期限一般为1个月。纳税人应在次月的1日~15日的征期内申报纳税,不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

2.消费税

对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目(消费税税目税率表

3.营业税

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。娱乐业实行20%(其中台球、保龄球适用5%)的税率外,其他税目的税率为3%5%。(营业税税率表

4.企业所得税

在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织(不包括个人独资企业、合伙企业),为企业所得税纳税人。

  1. 居民企业:来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
  2. 非居民企业:根据其是否在中国境内设立机构、场所,以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。

企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。税率为25%

5.个人所得税

以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目)为对象征收。

除工资、薪金所得适用3%~45%的7级超额累进税率,个体工商户(注:个人独资企业和合伙企业投资者比照执行)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%~35%的5级超额累进税率外,其余各项所得均适用20%的比例税率。

6.资源税

对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人征收。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类(资源税税率表

7.城镇土地使用税

以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额对使用土地的单位和个人征收。每平方米0.6元~30元(视情况而定)

8.房产税

以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象,按房产余值或租金收入为计税依据,纳税人包括产权所有人、房屋的经营管理单位(房屋产权为全民所有)、承典人、代管人、使用人。

  1. 按照房产余值计算:适用税率为1.2%
  2. 按照房产租金收入计算:适用税率为12%

个人按市场价格出租的居民住房,减按4%的征收率征收

9.城市维护建设税

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,区别纳税人所在地的不同,分别按7%(在市区)、5%(在县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇)三档税率计算缴纳。

10.耕地占用税

对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,每平方米5元~50元

11.土地增值税

以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象,依照规定的税率征收。它实行4级超率累进税率,税率分别为30%、40%、50%、60%

12.车辆购置税

对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收。车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额,税率为10%

13.车船税

以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象,向车辆、船舶的所有人或管理人征收(车船税税率表

14.印花税

对在经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人征收。印花税的征税对象是条例列举征税的凭证,未列举的不征税。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档。

15.契税

以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象,承受的单位和个人为纳税人。税基为交换价格的差额。税率为3%~5%

16.烟叶税

对在我国境内收购烟叶(包括晾晒烟叶和烤烟叶)的单位,按照收购烟叶的金额征收,税率为20%